Bài Viết Xem Nhiều
Cơ sở hình thành thuếTNDN hoãn lại 2021 được xác định trên cơ sở tuân thủ các quy định của chuẩn mực, chế độ, sự lựa chọn các chính sách kê toán của doanh nghiệp nhằm phản ánh trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yêu đáp ứng như cẩu của người sử dụng BCTC
+ Giá trị ghi sổ của tài sản > cơ sở tính thuê' của tài sản
+ Giá trị ghi sổ của phải trả < cơ sở tính thuê'của nợ phải trả
+ Do chênh lệch về thời gian: TN, CP tính vào lợi nhuận kế toán của một năm nhung TN lại chịu thuế hoặc CP được tính trừ vào thu nhập chịu thuế ở một năm khác
+ Giá trị ghi sổ của tài sản < cơ sở tính thuế của tài sản.
+ Giá trị ghi sổ của phải trả > cơ sở tính thuế của nợ phải trả.
+ Kếhoạch chuyển lỗ và các ưu đãi thuế chưa sử dụng.
+ Do chênh lệch về thời gian: thu nhập, chi phí tính vào lợi nhuận kế toán của một năm nhưng thu nhập lại chịu thuế hoặc chi phí được tính trừ vào thu nhập chịu thuế ở một năm khác.
(b) Phương pháp xác định thuế thu nhập hoãn lại
+ Trên cơ sở các chênh lệch phát sinh ưong kì tính thuế, nhận diện và đo lường các chênh lệch tạm thời phát sinh trong kì liên quan đến từng tài sản hoặc nợ phải trả hoặc các giao dịch
+ Xác định các chênh lệch tạm thời đó thuộc loại chênh lệch tạm thời chịu thuếhay chênh lệch tạm thời được khấu trừ.
+ Xác định các chênh lệch tạm thời chịu thuế là kì phát sinh hay kì được hoàn nhập; Các chênh lệch tạm thời được khâu trừ là kì phát sinh hay kì được hoàn nhập.
+ Bù trừ giữa sô' phát sinh và sô' hoàn nhập của các chênh lệch tạm thời chịu thuế, sau khi bù trừ, chênh lệch tạm thời chịu thuế còn lại hoặc thuộc số phát sinh, hoặc thuộc số hoàn nhập.
Bù trừ giữa sô' phát sinh và sô' hoàn nhập của các chênh lệch tạm thời được khấu trừ, sau khi bù trừ, chênh lệch tạm thời được khấu trừ còn lại hoặc thuộc sô' phát sinh, hoặc thuộc sô' hoàn nhập.
+ Xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả bằng cách lây chênh lệch tạm thời chịu thuế sau khi đã bù trừ nhân (x) với thuếsuâ't thuếTNDN hiện hành. Nếu chênh lệch tạm thời chịu thuế sau khi đã bù trừ thuộc sô'phát sinh thì kết quả tính toán là thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong kì. Nếu chênh lệch tạm thòi chịu thuế sau khi đã bù trừ thuộc sô'hoàn nhập thì kết quả tính toán là thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong kì (tức thuê'thu nhập hoãn lại phải trả được thanh toán);
Xác định tài sản thuê' thu nhập hoãn lại bằng cách lấy chênh lệch tạm thời được khâu trừ sau khi đã bù trừ nhân (x) với thuê' suất thuê' TNDN hiện hành. Nêu chênh lệch tạm thòi được khâu trừ sau khi đã bù trừ thuộc sô' phát sinh thì kết quả tính toán là tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong kì. Nếu chênh lệch tạm thời được khâu trừ sau khi đã bù trừ thuộc số hoàn nhập thì kết quả tính toán là tài sản thuê'thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong kì (tức tài sản thuê'thu nhập hoãn lại được thu hôi).
Công thức tính như sau:
Tài sản thuế Chênh lệch tạm Thuế suất thuế
TNDN hoãn lại thời được khấu trư TNDN hiện hành
Thuế TNDN Chênh lệch tạm thời Thuế suất thuế hoãn lại phải trả được chịu thuế TNDN hiện hành
Xem thêm : Quy định chung về thuế TNDN hiện hành 2021
- Học kế toán thực hành tại Bắc Ninh
- Học kế toán thực hành tại Thủ Đức